一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选、错选、不选均不得分。)
1、甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2012年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6．25元人民币，当日即期汇率为1美元=6．21元人民币。2012年3月31日即期汇率为1美元=
6．22元人民币，甲股份有限公司购入的该240万美元于2012年3月所产生的汇兑损失为（　　）万元人民币。
A．2．40
B．4．80
C．7．20
D．9．60

2、甲公司向控股股东支付2000万元购买控股股东的子公司A公司80％的股权，同日A公司净资产账面价值为2000万元，公允价值为2200万元，甲公司资本公积金额为240万元。甲公司下列会计处理中正确的是（　　）。
A．甲公司确认长期股权投资的初始成本为1600万元
B．甲公司确认长期股权投资的初始成本为2000万元
C．甲公司冲减资本公积400万元
D．甲公司确认当期损益400万元

3、甲公司2012年7月1日向其50名高级管理人员每人授予1000份股份期权，该股份期权将于2016年末服务期满时行权。行权时高级管理人员将以4元／股购入该公司股票，该股份期权在授予日的公允价值为4元，假设2016年末共有8人离职，甲公司该项股份支付对各期利润的累积影响金额是（　　）万元。
A．22．4
B．16．8
C．17．6
D．20

4、2011年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一栋厂房取得其母公司控制的乙公司60％的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该厂房的账面价值为2200万元，公允价值为2500万元；乙公司所有者权益的账面价值为6000万元，公允价值为6250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策均相同，不考虑其他因素。甲公司的下列会计处理中，正确的是（　　）。
A．确认长期股权投资3500万元，不确认资本公积
B．确认长期股权投资3600万元，确认资本公积400万元
C．确认长期股权投资3600万元，确认资本公积100万元
D．确认长期股权投资3600万元，确认资本公积550万元

5、甲粮食集团按国家有关规定以比较低的价格向军队供应大米，每吨售价1500元，市场上每吨售价4000元，差价由政府给予补贴。2013年甲粮食集团向军队提供大米100万吨。甲粮食集团下列会计处理中正确的是（　　）。
A．确认主营业务收入150000万元
B．确认营业外收入250000万元
C．确认主营业务收入250000万元
D．确认营业收入400000万元

6、M企业2012年度的财务会计报告于2013年4月10日批准报出，2013年1月10日，因产品质量原因，客户将2012年12月10日购入的一大批大额商品(达到重要性要求)退回。
因产品退回，下列说法中正确的是（　　）。
A．冲减2013年度会计报表主营业务收入等相关项目
B．冲减2012年度会计报表主营业务收入等相关项目
C．不做会计处理
D．在2013年度会计报告报出时，冲减利润表主营业务收入项目的上年数等相关项目

7、2011年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付价款2078．98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2011年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5％，实际年利率为4％，每年12月31日支付当年利息，甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值为（　　）万元。
A．1888．98
B．2055．44
C．2072．54
D．2083．43

8、甲公司拥有乙和丙两家子公司。2011年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元(不考虑相关税费)，销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限。采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2012年年末合并资产负债表时，应调减“累计折旧”项目金额（　　）万元。
A．3
B．6
C．9
D．24

9、甲公司于2012年5月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期为10个月，合同总收入为300万元，合同预计总成本为200万元。至2012年底，甲公司已预收款项240万元，余款在安装完成时收回；至2012年12月31日，实际发生的成本为176万元，预计还将发生54万元，则甲公司2012年应确认的收人为（　　）万元。
A．176
B．229．57
C．264
D．240

10、甲股份有限公司2012年实现净利润500万元，该公司2012年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（　　）。
A．发现2011年少计财务费用200万元
B．发现2011年少提折旧费用0．01万元
C．为2011年售出的设备提供售后服务发生支出30万元
D．因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由12％改为3％

11、大海公司2010年12月10日收到客户预付的款项200万元，会计上2010年未确认收入，按税法规定该笔预收款项应计人2010年应纳税所得额。则2010年12月31日，该笔预收账款的计税基础为（　　）万元。
A．0
B．200
C．100
D．20

12、2010年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2011年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2013年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市场价格为每股12元，2010年12月31日的市场价格为每股15元。甲公司在确定与上述股份支付相关的费用时，应当采用的权益性工具的公允价值是（　　）。
A．2010年12月20日的公允价值
B．2010年12月31日的公允价值
C．2011年1月1日的公允价值
D．2013年12月31日的公允价值

13、A企业2012年度的财务会计报告于2013年4月15日批准报出。2013年2月18日，因质量原因，客户将2012年12月10日购入的一台大型设备(达到重要性要求)退回。关于产品退回，下列说法中正确的是（　　）。
A．只做2012年资产负债表日后事项列报
B．冲减2012年度会计报表主营业务收入等相关项目
C．在2013年度会计报告报出时，冲减利润表主营业务收入项目的上年数等相关项目
D．不做会计处理

14、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2011年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=6．8人民币元。2011年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元=6．68人民币元。2011年6月30日，即期汇率为1美元=6．75人民币元。甲公司因该外币应收票据在2011年第二季度产生的汇兑收益为（　　）万元人民币。
A．-5
B．12
C．-12
D．7

15、甲公司用一台已使用2年的甲设备从乙公司换人一台乙设备，支付置换相关税费10000元，并支付补价款30000元。甲设备的账面原价为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5％，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为300000元，已提折旧30000元，两公司资产置换不具有商业实质。甲公司换人的乙设备的入账价值为（　　）元。
A．220000
B．236000
C．290000
D．320000

二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号信息点，多选、少选、错选、不选均不得分。)
16、下列各项中，应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有（　　）。
A．取得交易性金融资产发生的交易费用
B．对联营企业投资发生的交易费用
C．取得持有至到期投资发生的交易费用
D．取得可供出售金融资产发生的交易费用

17、甲公司于2011年12月1日购入一项设备，取得成本为600万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计提折旧，使用年限及净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为25％，假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。以下叙述中正确的是（　　）。
A．2012年12月31日，确认递延所得税负债：
借：所得税费用150000
    贷：递延所得税负债150000
B．2013年12月31日，确认的递延所得税负债为24万元
C．2013年12月31日，确认的递延所得税负债为9万元
D．2013年12月31日，确认递延所得税负债：
借：所得税费用90000
    贷：递延所得税负债90000

18、在开发无形资产过程中发生的可直接归属于无形资产的开发成本有（　　）。
A．耗费的材料
B．注册费
C．可资本化的利息支出
D．培训支出

19、下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（　　）。
A．存货采购过程中发生的入库前挑选整理费用应计人存货采购成本
B．存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提，也可分类计提
C．债务重组业务用存货抵债时不结转已计提的相关存货跌价准备
D．非正常原因造成的存货净损失计人营业外支出

20、甲公司用建筑物换取乙公司的专利权，甲公司的建筑物符合投资性房地产定义，但甲公司未采用公允价值模式计量。在交换日，甲公司建筑物账面原价为130万元，已提折旧20万元，公允价值100万元，乙公司专利权账面价值10万元，无公允价值，甲公司另向乙公司支付30万元。假设不考虑资产交换过程中产生的相关税费且该项非货币性资产交换具有商业实质，下列会计处理正确的有（　　）。
A．甲公司确认营业外支出10万元
B．甲公司换人的专利权的人账价值为140万元
C．甲公司换人的专利权的人账价值为130万元
D．乙公司确认营业外收入120万元

21、下列事项中，企业未将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方的有（　　）。
A．甲公司销售一批商品给乙公司，乙公司已根据甲公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但甲公司尚未将商品移交乙公司
B．甲公司向乙公司销售一批商品，商品已经发出，乙公司收到商品后发现商品质量没有达到合同约定的要求，立即根据合同有关条款与甲公司交涉，双方没有就此达成一致意见，甲公司也未采取任何补救措施
C．甲公司销售～批货物给乙公司，为保证到期收到货款，甲公司暂时保留该货物的法定所有权
D．甲公司向乙公司销售一批新型开发的商品，甲公司承诺，如果售出商品在1个月内因质量问题不符合要求，乙公司可以要求退货，甲公司不能合理估计退货比例

22、关于或有事项确认负债的最佳估计数，下列说法中正确的有（　　）。
A．企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险因素
B．所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性都相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定
C．企业在确定最佳估计数时，不应当综合考虑与或有事项有关的货币时间价值因素
D．货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数

23、关于会计政策变更和会计估计变更，下列说法中正确的有（　　）。
A．会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理
B．会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理
C．如果会计估计变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应予当期确认
D．某项变更难以区分为会计政策变更或会计估计变更的，应将其作为会计估计变更处理

24、按照《企业会计准则解释第3号》的规定，高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，以下说法中正确的有（　　）。
A．安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目
B．企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备
C．企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“固定资产”科目归集所发生的支出
D．“专项储备”余额不是所有者权益，而是负债项目

25、2012年1月，为奖励并激励高管，A上市公司与其管理层成员签署股份支付协议，规定如果管理层成员在其后3年中都在公司任职服务，并且公司股价每年均提高10％以上，管理层成员即可以以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为6000000元，在授予日，A公司估计3年内管理层离职的比例为10％；在第二年年末，A公司调整其估计离职率为5％；到第三年年末，公司实际离职率为6％。在第一年中，公司股价提高了10．5％，第二年提高了11％，第三年提高了6％，公司在第一年年末和第二年年末均预计下年能实现当年股价增长10％以上的目标。关于各年确认的费用，下列选项中正确的有（　　）。
A．第一年确认的服务费用为1800000元
B．第二年确认的服务费用为2000000元
C．第二年确认的服务费用为3800000元
D．第三年确认的服务费用为1840000元

三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请将判断结果用28铅笔填涂答题卡中题目信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[譣。每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣0．5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)
26、合理估计企业资产的减值并提取相应的准备，这体现了谨慎性质量要求；企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，体现了可理解性要求。（　　）

27、在债务重组时，债务人对以非现金资产偿债过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，可能会计入营业外收入。（　　）

28、授予后立即可行权的、换取职工服务的、以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计人相关成本或费用。（　　）

29、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始，才能开始资本化。（　　）

30、财政补助收入是指事业单位按照核定的部门预算经费申报关系从财政部门和主管部门取得的各类事业经费。（　　）

31、资产负债表H后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化属于资产负债表日后非调整事项。（　　）

32、会计政策变更累积影响数是指按照变更后的会计政策对上期追溯计算的留存收益应有金额与现有金额之间的差额。（　　）

33、企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损时，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。（　　）

34、结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记人“财务费用——汇兑差额”科目。（　　）

35、年度终了，事业结余和经营结余科目均不能有余额。（　　）

四、计算分析题(本类题共2小题。第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两住。)
36、2012年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定的价款为10000万元，分5年于每年年末分期收款，每年收取2000万元。该套设备的成本为7000万元，若购货方在销售当日支付货款，只须支付8424万元。假定甲公司在发出商品时开具增值税专用发票，同时收取增值税税额1700万元，企业经计算得出实际利率为6％。不考虑其他因素。
要求：
(1)计算2012年至2016年每年未实现融资收益的摊销额。
(2)编制2012年1月1日至2016年有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

37、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为制造业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，按每笔销售业务分别结转销售成本，甲公司销售商品均为主营业务，不考虑关联交易。2010年12月初A产品库存200件，未计提存货跌价准备，甲公司2010年12月发生如下业务：
(1)1日，向乙公司销售A产品50件，单价为30万元，单位销售成本为15万元；货款尚未收到，符合收入确认条件。
(2)12日，丙公司要求退回本年5月4日从甲公司购买的20件A产品。该产品销售单价为30万元，单位销售成本为15万元，未计提存货跌价准备，甲公司销售商品时已确认收入，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题，甲公司同意丙公司退货，已办理退货手续并开具增值税红字专用发票。
(3)23日，甲公司采用收取手续费方式委托S公司代销D产品200台，代销协议规定的销售价格为每台5万元，手续费为代销商品价款的10％，D产品的成本为每台3万元，商品已经发出。31日，甲公司收到S公司转来的代销清单，注明D产品已销售150台，同时将收到货款存入银行。
(4)25日，甲公司与T公司签订一份甲公司生产的大型产品E设备的销售合同。合同主要条款如下：
甲公司向T公司销售E设备，合同总价款为800万元，成本500万元，甲公司于12月26日将该设备运抵T公司，商品价款和增值税税额已全部收到。
同时与T公司签订安装E设备的劳务合同，合同总价款为30万元(不考虑增值税)，采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将E设备交付T公司，同时T公司预付安装劳务价款20万元，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于12月26日开始，预计2011年1月10日完成安装。截至12月底，发生安装费用15万元，以银行存款支付，预计还将发生安装劳务成本5万元。
假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计。
假定安装是销售合同的重要组成部分。
要求：根据上述经济业务编制相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示，涉及“应交税费”科目必须写出其相应的明细科目和专栏名称)

五、综合题(本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)
38、甲股份有限公司为上市公司，2012年1月1日递延所得税资产为396万元，递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率为25％。根据2012年颁布的新税法规定，自2013年1月113起，该公司适用的所得税税率变更为15％。
该公司2012年利润总额为6100万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
(1)2012年1月1日，以2104．73万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5％，年实际利率为3％，到期日为2014年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)2011年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
(3)2012年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(4)2012年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算，12月31日，该股票的公允价值为700万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计人应纳税所得额。
(5)2012年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任，12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(6)其他有关资料如下：
①甲公司预计2012年1月1日存在的暂时性差异将在2013年1月1日以后转回。
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
(1)根据上述交易或事项，填列“甲公司2012年12月31日暂时性差异计算表”。
甲公司2012年12月31日暂时性差异计算表
单位：万元

(2)计算甲公司2012年应纳税所得额和应交所得税。
(3)计算甲公司2012年应确认的递延所得税和所得税费用。
(4)编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录。(答案中金额以万元为单位)

39、北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17％(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17％的税率)，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25％。2012年北方公司发生如下经济业务：
(1)1月113，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。
2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税额为170万元。
(2)5月113，这批材料的实际成本1000万元，市场购买价格为928万元。
(3)2012年6月30日，北方公司将材料与南方公司的一台设备进行资产置换。资产置换日，原材料的成本为800万元，公允价值为900万元。增值税为153万元，南方公司设备的公允价值为850万元，北方公司收到补价58．5万元。
(4)2012年9月113，北方公司将设备与丁公司的钢材相交换，换人的钢材用于建造新的生产线。该设备累计折旧20万元，未计提资产减值准备。双方商定设备的公允价值为830万元，钢材的公允价值为870万元，北方公司向丁公司支付补价46．8万元。假定交易具有商业实质。
(5)北方公司于2012年9月25日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换。资产置换日，北方公司换出可供出售金融资产的账面价值为480万元(成本400万元，公允价值变动80万元)，公允价值为600万元；乙公司换出专利权的账面余额为700万元，累计摊销80万元，公允价值为600万元。北方公司换人的专利权采用直线法按5年摊销，无残值。假定非货币性资产交换具有商业实质。
要求：
(1)确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。
(2)判断5月1日该批原材料是否发生减值，若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。
(3)编制2012年6月30日北方公司资产置换的会计分录。
(4)编制2012年9月1日北方公司资产置换的会计分录。
(5)编制2012年9月25日北方公司资产置换的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

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